2017減稅再落一錘：全年減負(fù)3800億

    中國(guó)再次發(fā)出明確的減稅信號(hào)。今年全國(guó)兩會(huì)期間，李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中提出的增值稅四檔稅率簡(jiǎn)并至三檔，在一個(gè)月后就變成了現(xiàn)實(shí)。

    2017年4月19日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，從7月1日起，增值稅稅率由四檔減至17%、11%與6%三檔，取消13%這一檔稅率。在一季度已出臺(tái)降費(fèi)2000億元措施的基礎(chǔ)上，這次進(jìn)一步推出6方面減稅舉措，全年將再減輕各類(lèi)市場(chǎng)主體稅負(fù)3800多億元。

    剛剛公布的中國(guó)一季度GDP增速達(dá)到了6.9%，這無(wú)疑也給減稅提供了必要的空間。

    簡(jiǎn)并稅率的一個(gè)重要前提是保持稅收不對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生過(guò)多干預(yù)，并且簡(jiǎn)化稅率要真實(shí)有效地實(shí)現(xiàn)減稅目的。經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)了解到，增值稅13%的稅率所適用的稅目不是很多，不會(huì)對(duì)財(cái)政收入產(chǎn)生特別大的影響。

    “13%的稅率簡(jiǎn)化掉，稅率變11%，符合減稅的前提，另外稅率檔次少了一個(gè)，向現(xiàn)代增值稅制邁了一步，而且13%稅率的稅目很多都是與民生的相關(guān)，一舉多得。”社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)記者。

    簡(jiǎn)并稅率

    增值稅簡(jiǎn)并稅率的事情，在2016年?duì)I改增試點(diǎn)全面推開(kāi)之后，就已經(jīng)提上議程。

    4月19日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，推進(jìn)營(yíng)改增，簡(jiǎn)化增值稅稅率結(jié)構(gòu)。從7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。同時(shí)，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，避免因進(jìn)項(xiàng)抵扣減少而增加稅負(fù)。

    目前一般納稅人適用的稅率有：17%、13%、11%、6%、3%、0%等。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，適用13%稅率的商品包括，糧食、食用植物油；自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜等。此外，農(nóng)產(chǎn)品、音像制品、電子出版物、二甲醚等產(chǎn)品也適用13%的征收稅率。

    山東大學(xué)財(cái)政系主任李華認(rèn)為，增值稅簡(jiǎn)并稅率的改革方向是沒(méi)有問(wèn)題的，縮小一檔或者幾檔稅率，關(guān)鍵是簡(jiǎn)并哪一檔是問(wèn)題？選擇13%，影響面小，還是選擇了漸進(jìn)式的改革路徑，短期來(lái)說(shuō)，還有降低稅負(fù)的效應(yīng)，現(xiàn)在改革的措施，保證稅負(fù)降低，增值稅是流轉(zhuǎn)稅，會(huì)有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，簡(jiǎn)并稅率之后，稅率降低，降低的是社會(huì)稅負(fù)，屬于社會(huì)受益，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，則會(huì)減少了資金占用。

    中稅網(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所總裁王冬生告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)，從稅制規(guī)范的角度分析，增值稅改革需要做的是：簡(jiǎn)并稅率，完善抵扣，統(tǒng)一稅制，完成立法。稅率的簡(jiǎn)并，應(yīng)該還有空間，變成兩檔，一檔標(biāo)準(zhǔn)稅率，一檔低稅率。考慮增值稅的稅率，需要結(jié)合增值稅的特點(diǎn)和與消費(fèi)稅的關(guān)系。增值稅屬于中性稅種，不宜有太多稅率，為照顧部分商品和服務(wù)的消費(fèi)者，可以設(shè)一檔低稅率。但是需要限制的商品或服務(wù)，不用設(shè)高稅率，讓消費(fèi)稅完成。“增值稅的兩檔稅率，差距不應(yīng)太多，不然可能導(dǎo)致部分納稅人無(wú)法納稅，在常規(guī)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下，算不出稅額。比如進(jìn)貨價(jià)格100元，按11%增值稅率計(jì)算，可以得11元的增值稅抵扣；銷(xiāo)售價(jià)格200元，按6%的銷(xiāo)項(xiàng)稅計(jì)算，應(yīng)繳稅12元，扣除增值稅抵扣部分，實(shí)際繳稅1元。”王冬生告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)記者。

    六條減稅“禮包”

    在此次國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議中，更是推出了3800億元的減稅“禮包”，當(dāng)然此次的減稅大部分內(nèi)容李克強(qiáng)總理在兩會(huì)政府工作報(bào)告中都已經(jīng)提出。

    今年3月5日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在政府工作報(bào)告中提出，繼續(xù)推進(jìn)財(cái)稅體制改革，落實(shí)和完善全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)政策，簡(jiǎn)化增值稅稅率結(jié)構(gòu)，今年由四檔稅率簡(jiǎn)并至三檔，營(yíng)造簡(jiǎn)潔透明、更加公平的稅收環(huán)境，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

    在4月19日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，在一季度已出臺(tái)降費(fèi)2000億元措施的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步在六個(gè)方面推出減稅舉措。

    經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)記者將這六個(gè)方面做了梳理，除了增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，避免因進(jìn)項(xiàng)抵扣減少而增加稅負(fù)之外，另外五個(gè)減稅的方面主要涉及的是：擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍；提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例；在京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽(yáng)8個(gè)全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)開(kāi)展試點(diǎn)；商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除試點(diǎn)政策推至全國(guó)，允許按每年*高2400元的限額予以稅前扣除；將2016年底到期的部分稅收優(yōu)惠政策延長(zhǎng)至2019年底，其中包括，對(duì)物流企業(yè)自有的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減半計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅，以及對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入免征增值稅。

    上述六方面措施全部到位后，加上全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)今年前4個(gè)月翹尾減收，全年將再減輕各類(lèi)市場(chǎng)主體稅負(fù)3800多億元。

    中匯稅務(wù)師事務(wù)所總裁孫洋對(duì)經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)表示，六個(gè)方面的措施中，比較有新意的是改革試驗(yàn)區(qū)和工業(yè)園區(qū)試點(diǎn)中提及的“對(duì)創(chuàng)投企業(yè)投資種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的，可享受按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策，自今年7月1日起，將享受這一優(yōu)惠政策的投資主體由公司制和合伙制創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人擴(kuò)大到個(gè)人投資者。政策生效前2年內(nèi)發(fā)生的投資也可享受前述優(yōu)惠”。“但是，政策還需要更為明確的界定。首先，什么是種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)，需要明確；其次，涉及的城市和區(qū)域還處于試點(diǎn)階段，如果經(jīng)驗(yàn)成熟，可以考慮擴(kuò)大范圍；第三，個(gè)人投資者的個(gè)稅計(jì)算可以更為簡(jiǎn)化；第四，關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品的‘維持原有抵扣力度不變’，如何操作，亟待厘清，如果可以在增值稅立法時(shí)，將17%的稅率再降低1-2%，則會(huì)進(jìn)一步提升減稅力度。”孫洋說(shuō)。